Hacienda intensifica las comprobaciones sobre el Impuesto sobre Sociedades: el foco, en los gastos
Este mes queremos hablarte de algo que estamos viendo con bastante frecuencia: Hacienda ha intensificado sus comprobaciones sobre el Impuesto sobre Sociedades, y el foco está puesto en los gastos. La pregunta que se hacen los inspectores es siempre la misma: ¿este gasto está realmente vinculado a la actividad de la empresa o no?
Los conceptos que más están revisando son las atenciones a clientes, las dietas y desplazamientos de administradores y socios, y cualquier gasto que no tenga una justificación clara de negocio. Es importante recordar un principio fundamental: la carga de la prueba corresponde a la empresa. Hacienda no tiene que demostrar que un gasto no es deducible; sois vosotros quienes debéis probar que sí lo es. Por eso, tener los justificantes en orden y que cada gasto cuente con una razón de negocio debidamente documentada no es opcional: es vuestra protección en caso de una inspección.
Ahora viene la buena noticia, porque la hay. El Tribunal Supremo ha cerrado durante 2025 un debate que llevaba décadas abierto: los salarios de los socios y administradores son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades. Hacienda los había rechazado sistemáticamente durante años, pero el alto tribunal ha dejado claro que, si el servicio es real y está correctamente contabilizado, deben deducirse. El mismo criterio se aplica a las dietas vinculadas a la actividad. Si tienes un cargo de administrador retribuido y no lo estás aplicando por cautela o desconocimiento, quizá estés pagando más impuestos de los que corresponden. Consúltalo con nosotros.
Una cuestión más a tener presente: tenemos la declaración anual a la vuelta de la esquina. El modelo 200 correspondiente al ejercicio 2025 debe presentarse entre el 1 y el 27 de julio —ya que el día 25 cae en sábado— y, si el resultado es a ingresar y se desea domiciliar el pago, el plazo finaliza el 22 de julio. Atención a un detalle que suele generar confusión: la declaración de julio liquida el ejercicio 2025, con sus propios tipos impositivos, mientras que los pagos fraccionados que realizamos durante 2026 ya aplican los tipos vigentes para 2026, que son más bajos. Se trata de ejercicios distintos y conviene no mezclarlos.
Precisamente sobre los tipos impositivos: la Ley 7/2024 ha puesto en marcha una rebaja progresiva que beneficia directamente a pymes y micropymes. Este año, las micropymes ya tributan al 19 % por los primeros 50.000 € de base imponible, y las empresas de reducida dimensión bajan al 23 %. En 2027 los tipos se reducirán un poco más.
Es una tendencia positiva que hace más relevante que nunca una buena planificación fiscal: cuanto menor es el tipo impositivo, más importante resulta calcular correctamente la base imponible.
Si tienes cualquier duda sobre alguno de estos temas o quieres revisar cómo está la situación de tu empresa de cara a la declaración, estamos aquí para ayudarte.